Kas keisis dirbantiems su individualia veikla nuo 2026 metų? Išsamus vadovas

Nuo 2026 m. Lietuvos mokestinė sistema individualią veiklą vykdantiems asmenims keičiasi esmingai: įvedami progresiniai GPM tarifai, 30 % leidžiamų atskaitymų galimybė išlieka, didėja socialinio draudimo (PSD/VSD) svarba, įvedamas privalomas nedarbo draudimas, keičiasi NPD taikymo niuansai ir reikšmingai pasikeičia mokesčių našta, ypač augančioms pajamoms. Straipsnyje taip pat pateikiamos praktinės rekomendacijos, kada verta apsvarstyti perėjimą nuo individualios veiklos (IV) prie MB.

Kodėl svarbu žinoti apie 2026 metų pokyčius?

Individuali veikla pagal pažymą buvo viena populiariausių veiklos formų dėl paprastumo, lankstumo ir sąlygų: minimalūs administraciniai reikalavimai, galimybė rinktis 30 % atskaitymus be dokumentų, santykinai žemi mokesčiai. Tačiau nauja mokestinė politika siekia didinti socialinių garantijų lygį ir mažinti mokestinius iškraipymus.

Mini santrauka: nuo 2026 m. mokesčiai taps progresyvesni, o socialinio draudimo sistema – aktyvesnė ir sudėtingesnė.

1. GPM tarifai – progresyvi sistema nuo 2026 m.

Nuo 2026 m. individualią veiklą vykdantiems asmenims numatomos progresinės GPM (gyventojų pajamų mokesčio) ribos, kurios yra glaudžiai susietos su vidutiniu darbo užmokesčiu (VDU).

Naujoji GPM logika (supaprastinta)

• Iki 20 000 € apmokestinamųjų pajamų: efektyvus GPM ~ 5 %
• 20 000–42 500 €: efektyvus GPM palaipsniui didėja iki 20 %
• Virš 42 500 €: kreditas nebetaikomas – taikomi 20/25/32 % tarifai pagal bendrą metinių pajamų dydį ir tarifų laiptelius

Praktinis pavyzdys:
Jeigu per metus turi 30 000 € apmokestinamųjų pajamų:

• iki 20 000 € – faktiškai ~5 % GPM,
• nuo 20 000 iki 30 000 – didesnis tarifas iki ~20 %.

Tai reiškia, kad augant pajamoms mokesčių našta ženkliai didėja. Tokia progresija arti darbo santykių apmokestinimo modelio.

Mini santrauka: nauja GPM sistema verčia skaičiuoti kiekvieną eurą – „vienas tarifas visiems“ baigėsi.

2. 30 % leidžiamų atskaitymų išlieka – bet su sąlygomis

Vienas dažniausiai kylančių klausimų – ar nuo 2026 m. panaikinamas 30 % atskaitymas?

Trumpas atsakymas: ne – 30 % leidžiamų atskaitymų galimybė išlieka.

Tai reiškia:

• individualios veiklos pajamų apmokestinamoji bazė gali būti sumažinta 30 %, jei pasirenkamas šis metodas;
• realių išlaidų atskaitymas su dokumentais taip pat lieka alternatyvus kelias.

Praktinis pavyzdys:
Gauti 40 000 €. Pasirinkus 30 % atskaitymus:

• apmokestinamosios pajamos = 40 000 × 70 % = 28 000 €;
• taikomi progresiniai GPM tarifai pagal 28 000 € lygį.

Svarbu: nors 30 % norma išlieka, efektyvus GPM vis tiek gali būti aukštas, ypač viršijus tam tikras pajamas.

3. PSD ir VSD pokyčiai – socialinio draudimo sistema aktyvėja

Nuo 2026 m. socialinių įmokų (PSD – privalomas sveikatos draudimas, VSD – privalomas socialinis draudimas) taikymas planuojamas aiškiau susieti su realiomis pajamomis ir socialinėmis garantijomis.

PSD (privalomas sveikatos draudimas)

• PSD įmokos bazė gali būti glaudžiau susieta su faktiškai gautomis pajamomis, o ne minimaliu dydžiu.
• Tikslas – užtikrinti, kad asmenys, turintys didesnes pajamas, mokėtų proporcingai daugiau už sveikatos draudimą.

VSD (privalomas socialinis draudimas)

• Didesnės pajamos – didesnės socialinio draudimo įmokos, kurios duoda didesnes pensijos, ligos ir kitas socialines garantijas.
• Planas – mažinti galimybes „apsimesti“ savarankiškai dirbančiu siekiant mokėti minimalias socialines įmokas.

Mini santrauka: socialinio draudimo sistema bręsta – nuo „fiksuotų“ įmokų prie proporcingesnio modelio pagal realias pajamas.

4. Nedarbo draudimas – nauja realybė

Iki šiol individualiai veiklą vykdantys asmenys neturėjo privalomo nedarbo draudimo. Nuo 2026 m. planuojami pokyčiai šioje srityje:

Kaip veiks nedarbo draudimas?

• bus numatytos privalomos įmokos savarankiškai dirbantiems;
• įsigalios teisė į nedarbo išmoką tam tikromis sąlygomis;
• išmokų dydžiai ir laikotarpis bus reglamentuoti įstatymiškai.

Praktinė įtaka: tai reiškia, kad net jei veikla sustos – žmogus turės socialinį saugos tinklą, bet už jį reikės mokėti įmokas.

5. NPD (neapmokestinamasis pajamų dydis) – ar taikomas IV?

NPD tradiciškai taikomas darbo pajamoms, bet individualios veiklos pajamoms NPD netaikomas taip paprastai kaip darbo santykiams.

Kas keičiasi?

• NPD vis dar skaičiuojamas darbo santykių pajamoms, tačiau IV atveju pajamos mažinamos ne per NPD, o per leidžiamus atskaitymus (30 % arba faktines išlaidas).
• Tai reiškia: nėra papildomos NPD lengvatos, kuri galioja samdomiems darbuotojams.

Mini santrauka: IV „neapmokestinamasis dydis“ – tai atskaitymai, o ne NPD kaip toks.

6. Kada verta pagalvoti apie veiklos formos keitimą?

Nors individuali veikla yra paprasta, nuo 2026 m. mokestinės sąlygos ją daro mažiau patraukliomis tam tikrais scenarijais. Žemiau – situacijos, kuriose verta rimtai apsvarstyti perėjimą prie MB (Mažosios bendrijos):

1) Pajamos stabiliai viršija ~40–50 tūkst. € per metus

• progresinis GPM ir socialinio draudimo įmokos gali būti mažiau palankios;
• MB leidžia aiškiau planuoti mokesčius ir išnaudoti leidžiamus atskaitymus.

2) Planuojamas darbuotojų įdarbinimas

• MB kaip juridinis asmuo turi daugiau struktūros, o socialinės įmokos skaičiuojamos kitaip.

3) Verslo augimas arba ilgalaikės investicijos

• MB suteikia didesnį patikimumą partneriams, galimybę turėti apskaitininką/valdybą, aiškesnę mokesčių strategiją.

4) Rizikos ir atsakomybės valdymas

• IV – pilna asmeninė atsakomybė, MB – ribota atsakomybė pagal įstatymus.

Mini santrauka: jei verslas „auga iš vieno žmogaus rėmų“, MB dažnai yra racionalesnis sprendimas.

Apibendrinimas: ką turi žinoti kiekvienas IV vykdytojas nuo 2026 m.

Santrauka: nuo 2026 m. savarankiškai dirbantieji susidurs su aiškesniu progresiniu GPM, didesniu socialinių įmokų vaidmeniu ir nauja socialinio saugumo tvarka. Senos „lengvatos“, tokios kaip 30 % atskaitymai, nepanaikinamos, bet jų praktinė nauda priklausys nuo pajamų dydžio.

Dažniausiai užduodami klausimai

Ar nuo 2026 m. panaikinamas 30 % atskaitymas?
Ne – galimybė taikyti 30 % leidžiamus atskaitymus išlieka.

Ar IV pajamos vis dar „lengvai“ apmokestinamos?
Ne – nuo 2026 m. įsigalioja progresinė GPM struktūra, kuri didina mokesčius augant pajamoms.

Ar individualiai veiklai bus privalomas nedarbo draudimas?
Taip, nuo 2026 m. planuojamas privalomas nedarbo draudimas.

Ar galiu taikyti NPD kaip samdomam darbuotojui?
Ne – NPD IV pajamoms netaikomas taip pat, jie mažinami per leidžiamus atskaitymus.

Ar verta keisti veiklos formą į MB?
Dažnai taip, ypač jei pajamos didesnės nei 55 000 – 60 000 per metus, yra augimo planai ar rizikos valdymo poreikis.